对于由于付款不及时等多种原因，购入的存货常常出现发票不能及时到达的情形，为了准确地反映资产、负债、成本的需要，基于会计的重要性原则，应对此类存货做暂估入账处理。

实务中由于企业的业务特点、会计核算方式、会计环境的不同以及会计人员的见解不一致，各企业“暂估入账”的具体操作方法也多不相同。

下面就跟大家聊聊存货暂估入库的相关问题。

一、存货暂估的基本概念

1、暂估入库

【案例】

某公司购进原材料A一批用于生产商品B(可以取得增值税专用发票，税率17%)，原材料已验收入库，但尚未收到发票。

【解析】

借：原材料——A 1000

贷：应付账款——暂估/无票(XX供应商 ) 1000

必须注意的是，未取得增值税专用发票的，不能申报抵扣增值税进项税额。

因此，不存在进项税额的暂估抵扣问题，且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。

2、暂估回冲

“

按照规定，暂估入库要在次月月初红字回冲，但在实际工作中，如果当月发票还是没有收到，月初回冲月末再次暂估，会无形中加大工作量，一般是在收到发票时再冲回。暂估处理方式有单到回冲、月初回冲、单到补差几种，本次重点介绍单到回冲、单到补差暂估处理方式。

”

2.1暂估-单到回冲账务处理

（1） 红字冲回暂估入库

借：原材料---A -1000

贷：应付账款——暂估/无票(XX供应商 ) -1000

（2） 收到发票，做入库处理

借：原材料---A 2000

应交税费—应交增值税（进项税额）340

贷：应付账款——XX供应商 2340

2.2暂估-单到补差账务处理

（1） 收到发票，做入库处理

借：应付账款——暂估/无票(XX供应商 ) 2000

应交税费/增值税/进项税 340

货：应付账款/应付货款 2340

（2） 生成“入库调整单”，生成凭证

借：库存商品 -1000

货：应付账款/应付暂估款 -1000